|
Maliye Bakanlığından:
BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU GENEL
TEBLİĞİ
(SERİ NO: 37)
1. Kapsam
Bilindiği üzere, 2464
sayılı Belediye Gelirleri Kanununun(1)
34 ila 39 uncu maddelerinde düzenlenen elektrik ve
havagazı tüketim vergisinin tarh, tahakkuk ve
tahsili ilgili belediyelerce yapılmakta iken, 5828
sayılı 2009 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun(2)
29 uncu maddesinin (9) numaralı fıkrasıyla yapılan
değişiklikle; 1/1/2009 tarihinden sonra verilmesi
gereken elektrik ve havagazı tüketim vergisi
beyannamelerine uygulanmak üzere bu verginin tarh,
tahakkuk ve tahsiline Maliye Bakanlığına bağlı vergi
dairelerinin yetkili olduğu, söz konusu verginin
sorumlularınca kurumlar vergisi yönünden bağlı
bulundukları vergi dairesine, Maliye Bakanlığınca
belirlenecek usul ve esaslara göre bir beyannameyle
bildirilmesi ve verginin de aynı sürede, Genel
Bütçenin (B) işaretli cetveline gelir kaydedilmek
üzere, ödenmesi esası getirilmiş ve konuya ilişkin
olarak 36 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel
Tebliği(3) yayımlanmıştır.
5917 sayılı Bütçe
Kanunlarında Yer Alan Bazı Hükümlerin İlgili Kanun
ve Kanun Hükmünde Kararnamelere Eklenmesi ile Bazı
Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik
Yapılmasına İlişkin Kanunun(4)
18 inci maddesiyle, bu Kanunun yayımı tarihi
itibarıyla yürürlüğe girmek üzere 5828 sayılı
Kanunda yer alan düzenlemeye benzer bir hüküm 2464
sayılı Kanuna geçici 6 ncı madde olarak eklenmiştir.
2464 sayılı Kanuna
eklenen geçici 6 ncı maddeyle, “31/12/2009 tarihine
kadar tahakkuk eden elektrik ve havagazı tüketim
vergileri için; bu Kanunun 35 inci maddesinin ikinci
fıkrasında yer alan “ilgili belediyeye” ibaresi
“kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi
dairesine” şeklinde, 39 uncu maddesinde yer alan
“belediyeye bir beyanname ile bildirmeye ve vergiyi
aynı sürede ödemeye mecburdurlar.” ibaresi “kurumlar
vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine,
Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslara göre
bir beyannameyle bildirmeye ve vergiyi aynı sürede,
genel bütçenin (B) işaretli cetveline gelir
kaydedilmek üzere ödemeye mecburdurlar; verginin
tarh, tahakkuk ve tahsiline ilgili vergi daireleri
yetkilidir.” şeklinde uygulanır.” hükmü getirilmiş
bulunmaktadır.
Söz konusu düzenleme,
elektrik ve havagazı tüketim vergisine ilişkin 2464
sayılı Kanunun 35 ve 39 uncu maddelerinin
uygulanmasına yönelik olup bu Tebliğin konusunu,
31/12/2009 tarihine kadar verilecek beyannameler
üzerine tahakkuk edecek olan elektrik ve havagazı
tüketim vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili
hususlarındaki açıklamalar oluşturmaktadır.
2.
Verginin Konusu
Belediye sınırları ve
mücavir alanlar içinde elektrik ve havagazı
tüketimi, elektrik ve havagazı tüketim vergisine
tabi bulunmaktadır.
Belediye sınırları ve
mücavir alanlar dışında tüketilen elektrik ve
havagazı ile belediye hizmetlerinin götürülmediği
mücavir alanlarda tüketilen elektrik ve havagazı,
vergiye tabi değildir.
2464 sayılı Kanunun 104
üncü maddesine göre, elektrik ve havagazı tüketim
vergisinin mücavir alanlarda uygulanabilmesi için
belediye hizmetlerinin bu mahallere götürülmüş
olması şarttır.
Bu kapsamda mahalline
götürülmesi gereken belediye hizmetleri; taşıtların
mahallin özelliğine göre gidebileceği yolun
yapılması veya bakıma alınması ile temiz ve sağlığa
uygun içme ve kullanma suyu temin edilmesidir.
İlgili belediyeler veya
valilikler kendi mülki veya mücavir alan
sınırlarındaki değişiklikleri, değişikliğin vuku
bulduğu tarihi izleyen 15 gün içinde elektriği
tedarik eden veya havagazı dağıtımı yapan
kuruluşlara bildirirler.
3. Mükellef ve Sorumlu
Elektrik ve havagazı
tüketim vergisinin mükellefi elektrik ve havagazını
tüketenlerdir.
20/2/2001 tarihli ve
4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanununa(5)
göre elektrik enerjisini tedarik eden ve havagazını
dağıtan kuruluşlar, satış bedeli ile birlikte bu
verginin de tahsilinden ve kurumlar vergisi yönünden
bağlı bulundukları vergi dairesine yatırılmasından
sorumludurlar. Organize sanayi bölgelerinde
tüketilen elektrik enerjisinin vergisini organize
sanayi bölgeleri tüzel kişiliklerine elektriği temin
eden kuruluşlar öder.
Buna göre, organize
sanayi bölgelerinde tüketilen elektriğin, elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin sorumlusu, organize
sanayi bölgesi tüzel kişiliğine elektriği temin eden
kuruluştur.
4.
İstisnalar
Kazanç amacı gütmemek
şartıyla işletilen; hastane, dispanser, klinik,
sağlık ocağı ve merkezleri, rehabilitasyon, teşhis
ve tedavi merkez ve kurumları, doğum ve çocuk
bakımevleri, kreşler, sanatoryum, prevantoryum gibi
sağlık kuruluşları ile düşkünler evi, yetimhaneler,
Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Genel
Müdürlüğü ve korunmaya muhtaç çocukları koruma
birliklerine ait çocuk yurtları ve bunlara bağlı
işyerleri gibi sosyal yardım kuruluşlarında
tüketilen elektrik vergiden istisnadır.
Dini hizmetlerin
ifasına mahsus ve umuma açık bulunan cami, mescit,
kilise ve havra gibi ibadethanelerde; milletlerarası
panayır, sergi ve fuarlarda, bunların giriş
yerlerinde, mal teşhir edilen ve satılan pavyonlarda
ve doğrudan doğruya elektrik ve havagazı üreten
dağıtım ve istihsal müesseselerinde tüketilen
elektrik, elektrik ve havagazı tüketim vergisinden
müstesnadır.
Elektrik üretimi yapan
bir işletmenin sadece elektrik üretim tesisinde
tükettiği elektrik bu vergiden istisna olup, bu
işletme tarafından üretilen elektriğin, elektrik
üretim tesisi dışında kullanılması veya diğer
işletmelere satılması halinde istisna
uygulanmayacaktır.
Ayrıca, doğrudan
doğruya elektrik ve havagazı üretmeyen yalnızca
iletim ve dağıtım yapan işletmelerce tüketilen
elektrik istisna kapsamında
değerlendirilemeyeceğinden vergiye tabidir.
Yukarıda sayılan kurum
ve kuruluşların kamu kurum veya kuruluşu olup
olmaması istisna uygulamasına engel değildir.
5. Matrah
Verginin matrahı,
elektriğin iletimi, dağıtımı ve perakende satış
hizmetlerine ilişkin bedelleri hariç olmak üzere
elektrik enerjisi satış bedeli ile havagazının satış
bedelidir. Matraha vergi, fon ve paylar dâhil
edilmez.
Buna göre, elektrik
satış bedelinden elektriğin iletimi, dağıtımı ve
perakende satış hizmetlerine ilişkin bedeller
düşüldükten sonra kalan tutar elektriğe ilişkin
matrahı oluşturacaktır. Havagazına ilişkin matrah
ise doğrudan havagazının satış bedelidir.
Elektrik ve havagazı
tüketim vergisinin matrahına her ne ad altında
olursa olsun herhangi bir vergi, fon veya pay dâhil
edilmeyecektir.
6. Oran
Elektrik ve havagazı
tüketim vergisinin oranı, vergiye tabi tüketilen
elektrik ve havagazının satış bedeli üzerinden %
5’tir.
Bu oran, imal ve
istihsal, taşıma, yükleme, boşaltma, soğutma, telli
ve telsiz telgraf ve telefon müraselesi
(haberleşmesi) işlerinde tüketilen elektriğin satış
bedeli üzerinden yüzde 1 olarak uygulanır.
7. Tarh, Tahakkuk ve
Ödeme
Elektrik ve havagazı
tüketim vergisi, sorumluların kurumlar vergisi
yönünden bağlı bulundukları vergi dairesince tarh
olunur.
Elektrik enerjisini
tedarik eden veya havagazını dağıtan kuruluşlar
tahsil ettikleri vergiyi, bu Tebliğin ekinde yer
alan beyanname örneğine uygun olarak tahsil tarihini
takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar kurumlar
vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine
beyan etmek ve aynı süre içinde ödemekle
yükümlüdürler.
Elektrik ve havagazı
tüketim vergisi beyannamelerinin, 340 ve 346 Sıra
No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde
belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda elektronik
ortamda verilmesi zorunludur. Bu zorunluluğa
uymayanlara, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun(6)
mükerrer 355 inci maddesi uyarınca durumlarına uygun
özel usulsüzlük cezası kesilir.
8. Usul Hükümleri
Elektrik ve havagazı
tüketim vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili,
sorumluların kurumlar vergisi yönünden bağlı
bulundukları vergi dairesi tarafından, 213 sayılı
Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil
Usulü Hakkında Kanun(7)
hükümleri çerçevesinde, gerçekleştirilir.
9. Yürürlükten
Kaldırılan Düzenlemeler
36 Seri No.lu Belediye
Gelirleri Kanunu Genel Tebliği bu Tebliğin yayımı
tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
Tebliğ olunur.
Ek:
Beyanname örneği
————————————
1 29/5/1981 tarihli ve 17354
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2 31/12/2008 tarihli ve (1.
mükerrer) 27097 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
3 15/1/2009 tarihli ve 27111
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
4 10/7/2009 tarihli ve 27284
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
5 3/3/2001 tarihli ve 24335
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
6 10/1/1961 tarihli ve 10703
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
7 28/7/1953 tarihli ve 8469
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Tüketim Vergisi Beyannamesini görmek için tıklayınız
|
