|
Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği
(Seri No: 36)
1. Kapsam
2464
sayılı Belediye Gelirleri Kanununun(1) elektrik
ve havagazı tüketim vergisine ilişkin 35 ve 39 uncu
maddeleri, 27/12/2008 tarihli ve 5828 sayılı 2009 Yılı
Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun(2) 29
uncu maddesiyle 1/1/2009 tarihinden itibaren uygulanmak
üzere yeniden düzenlenmiş olup, söz konusu verginin
uygulanmasına ilişkin hususlar aşağıda açıklanmıştır.
2464 sayılı Kanunun 34 ila 39
uncu maddelerinde düzenlenen elektrik ve havagazı tüketim
vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili ilgili belediyelerce
yapılmakta iken, 5828 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin (9)
numaralı fıkrasıyla yapılan değişiklikle; 1/1/2009
tarihinden sonra verilmesi gereken elektrik ve havagazı
tüketim vergisi beyannamelerine uygulanmak üzere bu verginin
tarh, tahakkuk ve tahsiline Maliye Bakanlığına bağlı vergi
dairelerinin yetkili olduğu, söz konusu verginin
sorumlularınca kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları
vergi dairesine, Maliye Bakanlığınca belirlenecek usul ve
esaslara göre bir beyannameyle bildirilmesi ve verginin de
aynı sürede, Genel Bütçenin (B) işaretli cetveline gelir
kaydedilmek üzere, ödenmesi esası getirilmiş bulunmaktadır.
2. Verginin Konusu
Belediye sınırları ve mücavir
alanlar içinde elektrik ve havagazı tüketimi, elektrik ve
havagazı tüketim vergisine tabi bulunmaktadır.
Belediye sınırları ve mücavir
alanlar dışında tüketilen elektrik ve havagazı ile belediye
hizmetlerinin götürülmediği mücavir alanlarda tüketilen
elektrik ve havagazı, vergiye tabi değildir.
2464 sayılı Kanunun 104 üncü
maddesine göre, elektrik ve havagazı tüketim vergisinin
mücavir alanlarda uygulanabilmesi için belediye
hizmetlerinin bu mahallere götürülmüş olması şarttır.
Bu kapsamda mahalline
götürülmesi gereken belediye hizmetleri; taşıtların mahallin
özelliğine göre gidebileceği yolun yapılması veya bakıma
alınması ile temiz ve sağlığa uygun içme ve kullanma suyu
temin edilmesidir.
İlgili belediyeler veya
valilikler kendi mülki veya mücavir alan sınırlarındaki
değişiklikleri, değişikliğin vuku bulduğu tarihi izleyen 15
gün içinde elektriği tedarik eden veya havagazı dağıtımı
yapan kuruluşlara bildirirler.
3. Mükellef ve Sorumlu
Elektrik ve havagazı tüketim
vergisinin mükellefi elektrik ve havagazını tüketenlerdir.
20/2/2001
tarihli ve 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanununa(3) göre
elektrik enerjisini tedarik eden ve havagazını dağıtan
kuruluşlar, satış bedeli ile birlikte bu verginin de
tahsilinden ve kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları
vergi dairesine yatırılmasından sorumludurlar. Organize
sanayi bölgelerinde tüketilen elektrik enerjisinin vergisini
organize sanayi bölgeleri tüzel kişiliklerine elektriği
temin eden kuruluşlar öder.
Buna göre, organize sanayi
bölgelerinde tüketilen elektriğin, elektrik ve havagazı
tüketim vergisinin sorumlusu, organize sanayi bölgesi tüzel
kişiliğine elektriği temin eden kuruluştur.
4. İstisnalar
Kazanç amacı gütmemek şartıyla
işletilen; hastane, dispanser, klinik, sağlık ocağı ve
merkezleri, rehabilitasyon, teşhis ve tedavi merkez ve
kurumları, doğum ve çocuk bakımevleri, kreşler, sanatoryum,
prevantoryum gibi sağlık kuruluşları ile düşkünler evi,
yetimhaneler, Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu
Genel Müdürlüğü ve korunmaya muhtaç çocukları koruma
birliklerine ait çocuk yurtları ve bunlara bağlı işyerleri
gibi sosyal yardım kuruluşlarında tüketilen elektrik
vergiden istisnadır.
Dini hizmetlerin ifasına mahsus
ve umuma açık bulunan cami, mescit, kilise ve havra gibi
ibadethanelerde; milletlerarası panayır, sergi ve fuarlarda,
bunların giriş yerlerinde, mal teşhir edilen ve satılan
pavyonlarda ve doğrudan doğruya elektrik ve havagazı üreten
dağıtım ve istihsal müesseselerinde tüketilen elektrik,
elektrik ve havagazı tüketim vergisinden müstesnadır.
Elektrik üretimi yapan bir
işletmenin sadece elektrik üretim tesisinde tükettiği
elektrik bu vergiden istisna olup, bu işletme tarafından
üretilen elektriğin, elektrik üretim tesisi dışında
kullanılması veya diğer işletmelere satılması halinde
istisna uygulanmayacaktır.
Ayrıca, doğrudan doğruya
elektrik ve havagazı üretmeyen yalnızca iletim ve dağıtım
yapan işletmelerce tüketilen elektrik istisna kapsamında
değerlendirilemeyeceğinden vergiye tabidir.
Yukarıda sayılan kurum ve
kuruluşların kamu kurum veya kuruluşu olup olmaması istisna
uygulamasına engel değildir.
5. Matrah
Verginin matrahı, elektriğin
iletimi, dağıtımı ve perakende satış hizmetlerine ilişkin
bedelleri hariç olmak üzere elektrik enerjisi satış bedeli
ile havagazının satış bedelidir. Matraha vergi, fon ve
paylar dâhil edilmez.
Buna göre, elektrik satış
bedelinden elektriğin iletimi, dağıtımı ve perakende satış
hizmetlerine ilişkin bedellerinin düşüldükten sonra kalan
tutar elektriğe ilişkin matrahı oluşturacaktır. Havagazına
ilişkin matrah ise doğrudan havagazının satış bedelidir.
Elektrik ve havagazı tüketim
vergisinin matrahına her ne ad altında olursa olsun herhangi
bir vergi, fon veya pay dâhil edilmeyecektir.
6. Oran
Elektrik ve havagazı tüketim
vergisinin oranı, vergiye tabi tüketilen elektrik ve
havagazının satış bedeli üzerinden % 5’tir.
Bu oran, imal ve istihsal,
taşıma, yükleme, boşaltma, soğutma, telli ve telsiz telgraf
ve telefon müraselesi (haberleşmesi) işlerinde tüketilen
elektriğin satış bedeli üzerinden yüzde 1 olarak uygulanır.
7. Tarh, Tahakkuk ve Ödeme
Elektrik ve havagazı tüketim
vergisi, sorumluların kurumlar vergisi yönünden bağlı
bulundukları vergi dairesince tarh olunur.
Elektrik enerjisini tedarik
eden veya havagazını dağıtan kuruluşlar tahsil ettikleri
vergiyi, bu Tebliğin ekinde yer alan beyanname örneğine
uygun olarak tahsil tarihini takip eden ayın 20 nci günü
akşamına kadar kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları
vergi dairesine beyan etmek ve aynı süre içinde ödemekle
yükümlüdürler.
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisi beyannamelerinin, 340 ve 346
Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen
usul ve esaslar doğrultusunda elektronik ortamda verilmesi
zorunludur. Bu zorunluluğa uymayanlara, 213 sayılı Vergi
Usul Kanununun(4) mükerrer
355 inci maddesi uyarınca durumlarına uygun özel usulsüzlük
cezası kesilir.
8. Usul Hükümleri
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili,
sorumluların kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları
vergi dairesi tarafından, 213 sayılı Kanun ile 6183 sayılı
Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun(5) hükümleri
çerçevesinde, gerçekleştirilir.
Tebliğ olunur.
Ek: Beyanname
örneği
_______________________________
1 29/5/1981
tarihli ve 17354 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2 31/12/2008
tarihli ve 27097 (1.Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
3 3/3/2001
tarihli ve 24335 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
4 10/1/1961
tarihli ve 10703 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
5 28/7/1953
tarihli ve 8469 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi Beyannamesi
|
