Adana Vergi Dairesi Başkanlığı

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.01.16.02/ 1579 07.11.2008

Konu : Göz rahatsızlığından dolayı % 45 özrü bulunan

malullerin araç iktisabında ÖTV ve MTV istisnasından

faydalanıp faydalanamayacağı ile Emlak Vergisi ve

Gelir Vergisi muafiyeti.

MTV-4/c Md.

ÖTV-7/2. Md.

Emlak Vergisi K.-47 nolu E.V.Tebliği

Gelir V.-31. Md.

…………………..

İlgi : ………...2008 tarihli dilekçeniz.

İlgide kayıtlı dilekçenizde özetle; göz rahatsızlığınızdan dolayı % 45 oranında özürlü raporunuzun bulunduğu, şu an gelir vergisi indiriminden yararlanan işçi olarak çalışırken sözleşmeli memur olduğunuzda da vergi indiriminden faydalanıp faydalanamayacağınız hususu ile otomobil veya ev almanız halinde nasıl bir vergi muafiyetinden yararlanacağınız konusunda bilgi verilmesi istenilmektedir.

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ VE ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun “İstisnalar” başlıklı 4’üncü maddesinin (c) bendinde; “Sakatlık dereceleri % 90 ve daha fazla olan malul ve engellilerin adlarına kayıtlı taşıtlar ile diğer malul ve engellilerin, bu durumlarına uygun hale getirilmiş özel tertibatlı taşıtlar”ın motorlu taşıtlar vergisinden istisna olduğu hükmüne yer verilmiştir.

Diğer taraftan, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 7/2’nci maddesiyle (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallardan münhasıran aracı sakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibatı bulunanların malul ve sakatlar tarafından beş yılda bir defaya mahsus olarak bizzat kullanılmak üzere ilk iktisabı vergiden istisna edilmiştir.

Sözü edilen Kanunun 7/2’nci maddesinde 5228 sayılı Kanunun 21’inci maddesiyle yapılan değişiklik ile Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi mallardan; 87.03 (motor silindir hacmi 1.600 cm3’ü aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm3’ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, sakatlık derecesi % 90 veya daha fazla olan malul ve engelliler ile bizzat kullanma amacıyla sakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malul ve engelliler tarafından ilk iktisabı beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere vergiden müstesna tutulmuştur.

Buna göre, sakatlık derecesi % 90’dan daha az olan malul veya sakat kişiler tarafından bizzat kullanmak üzere ilk iktisabı yapılacak taşıtlarda ÖTV istisnası uygulanabilmesi için, taşıt üzerinde aracın sakatlığa uygun hareket ettirici özel tertibat yapılmış olması gerekmektedir.

Bu nedenle, sakatlığa uygun hareket ettirici özel bir tertibat yapılmaksızın iktisap edilen araçların ilk iktisabında ÖTV Kanununun 7/2 maddesi ile MTV Kanununun 4’üncü maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanma imkanı bulunmamaktadır.

EMLAK VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 5378 sayılı Kanun"un 22'nci maddesi ile değişik 8'inci maddesi hükmünün Bakanlar Kurulu'na verdiği yetkiye dayanılarak çıkarılan 2005/9827 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile, kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup onsekiz yaşını doldurmamış olanlar hariç olmak üzere hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların, gazilerin, özürlülerin, şehitlerin dul ve yetimlerinin Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2'yi geçmeyen tek meskene veya tek meskende hisseye sahip olmaları halinde (intifa hakkına sahip olunması hali dahil) bu meskene ait bina vergisi oranı 2006 yılı için sıfır olarak belirlenmiştir.

Özürlülerin indirimli bina vergisi oranından yararlanma usul ve esasları Maliye Bakanlığınca yayımlanan 47 Seri No'lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde ayrıntılı olarak açıklanmış Tebliğin "1.2.1. İndirimli Bina Vergisi Oranından Yararlanacak Olan Özürlüler" başlıklı bölümünde, Türkiye sınırları içinde; brüt yüzölçümü 200 m2'yi geçmeyen tek meskeni olan, tek meskende hisseye veya tek meskenin intifa hakkına sahip bulunan özürlülerin bu meskenleri için Bakanlar Kurulunca 2006 yılına ait belirlenen indirimli (sıfır) bina vergisi oranından yararlanacakları, özürlülerin indirimli bina vergisi oranından yararlanabilmeleri için bu durumlarını tam teşekküllü Devlet hastanesinden alınmış olan sağlık kurulu raporu ile ilgili belediyelere belgelendirmeleri gerektiği belirtilmiştir.

Buna göre, brüt yüzölçümü 200 m2'yi geçmeyen tek meskeniniz dışında Türkiye sınırları içinde başka bir meskeninizin bulunmaması şartıyla, ücret gelirinizin bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, özürlülük durumunuzu tam teşekküllü Devlet hastanesinden alınacak sağlık kurulu raporu ile belgelendirmeniz ve 47 Seri No'lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan "Özürlülere Ait İndirimli Bina Vergisi Bildirim Formu"nu düzenleyerek ilgili belediyeye ibraz etmeniz halinde, brüt yüzölçümü 200 m2'yi geçmeyen söz konusu tek meskeninizden dolayı indirimli (sıfır) bina vergisi oranından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.

GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 31’inci maddesinde; “Çalışma gücünün asgari % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece sakat, asgari % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece sakat, asgari % 40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece sakat”sayılır ve aşağıda sakatlık dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir.

Sakatlık indirimi;

(01.01.2008 tarihinden geçerli olmak üzere)

- Birinci derece sakatlar için 600.YTL,

- İkinci derece sakatlar için 300.YTL

-Üçüncü derece sakatlar için 150.YTL.dir.

... ” hükmü yer almaktadır.

Diğer taraftan, 28.04.1981 tarih ve 17324 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan “Sakatlık İndiriminden Yararlanacak Hizmet Erbabının Sakatlık Derecelerinin Tespit Şekli İle Uygulanması Hakkında Yönetmelik” in 12’nci maddesinde; “Bu yönetmelikteki esaslara göre sakatlık indiriminden yararlanmakta olan hizmet erbabından bulundukları il veya ilçe dışındaki bir işyerinde çalışmaya başlayanlar bir işyerinde çalışmaya başlayanlar yeni işyerlerinin bulunduğu ilde Gelir Müdürlüğü’ne, ilçede Vergi Dairesi Müdürlüğü veya Malmüdürlüğüne, eski işyerinin bağlı bulunduğu Gelir Müdürlüğü, Vergi Dairesi Müdürlüğü veya Malmüdürlüğünden alacakları sakatlık indiriminden yararlanabileceklerine dair yazıyı ibraz edeceklerdir.” düzenlemesi yer almaktadır.

Buna göre; ücretlerin vergilendirilmesinde, daha önce işçi olarak çalışırken faydalanılan sakatlık indiriminden, sözleşmeli memur olarak da yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Bununla birlikte, sakatlık indiriminden yararlanmak için, Başkanlığımız Gelir ve Kurumlar Vergileri Müdürlüğü’ne bizzat başvurularak, sakatlık indiriminden yararlanabileceğine dair yazı alınması ve bu yazının yeni işyerine ibraz edilmesi gerekmektedir.

Bilgilerinize rica ederim.

……………….

Başkan a.

Gelir İdaresi Grup Müdürü